相続税額からの「控除」を活用

[図表]相次相続控除が受けられる人 出典：国税庁

(3)未成年・障害者控除 黒「続いて、相続税額から控除するものについて2つ見ていきましょう。 【未成年者控除額】 （18-相続開始時の年齢 ※1年未満切捨）×10万円 まず未成年者控除ですが、相続する人が18歳未満の未成年者の場合に適用できます。 計算式は表示の通りで、たとえば相続人が8歳の場合だと、相続税額から（18-8）×10万円で100万円を引ける、ということになります」 ――未成年が20歳から18歳に引き下がったので、計算のときに気をつける必要がありますね。 【障害者控除額】 （85-相続開始時の年齢 ※1年未満切捨）×10万円（特別障害者は20万円） 黒「次に障害者控除ですが、相続する人が85歳未満の障害者の場合に適用できます。計算式は表示の通りで、特別障害者の場合は10万円の部分を20万円として計算します」 ――相続する人に未成年・障害者がいる場合は、忘れずに適用したいですね。 (4)相次相続控除 黒「4つ目は、相次相続控除です」 ――「相次相続」って耳慣れない言葉ですが、どういう意味ですか。 黒「相次いでという言葉の通り、短い間に相続が重なることをいいます。これにより相続税の負担が重くなり、短期間で同じ財産に二重で課税されることになってしまいます。その負担を軽減するためにあるのが『相次相続控除』です。 簡単にいうと、1度目の相続で相続税を納めた人が10年以内に亡くなった場合に使えます。計算は複雑なので今回は割愛しますが、1回目の相続税が多く、1回目と2回目の相続が短いほど控除額が大きいです。相次相続控除を適用したい場合は、税理士に相談することをおすすめします」 (5)贈与税額控除 黒「最後は、贈与税額控除です。こちらは、同じ財産に対して、相続税と贈与税の二重課税がないように作られている仕組みになっています」 ――二重課税は嫌ですね。どんな場合に二重課税になってしまう可能性があるんでしょうか。 黒「生前贈与についての説明は長くなるため今回は割愛しますが、 ・生前贈与加算の対象となった暦年贈与がある場合 ・相続時精算課税制度で納めた贈与税がある場合 に適用できます。贈与税額控除は相続税額から直接引くので、納める税額が大きく変わってきます。該当する場合はこの制度をしっかりと理解しておきましょう」 ――これは知らないともったいないですね。ありがとうございました。 黒瀧 泰介 税理士法人グランサーズ共同代表/公認会計士・税理士