儲かっているのに「実は倒産寸前」がありえるワケ【経営コンサルが解説】
会社を経営すると、売上や利益が出ていても経営が苦しくなったり、倒産に至るケースもあります。なぜこのような事態が発生するのでしょうか? 経営コンサルタント・斎藤正喜氏の著書『ビジネスリーダーなら知っておきたい決算書＆ビジネス数字の活用100の法則』（日本能率協会マネジメントセンター）より一部を抜粋し、見ていきましょう。
通常、利益とキャッシュは一致することがない
通常、売上や利益が増加すると会社の資金（現金預金=キャッシュという）も増加し、逆に売上や利益が減少すると資金が減少すると思われています。しかし、現実には、売上や利益が出ていても資金が不足するケースや、黒字倒産といわれるように利益は黒字でも資金がなくなって経営破たんするケースが多々あります。 まず、取引がすべて現金で行われている図表1のA商店のケースから、利益とキャッシュの動きを見てください。 A商店の1か月の取引は図表1の左側の3つですが、これに経理上の仕訳処理を行うと図表1の右側のようになります。ここで現金が左側に記入されている場合は現金が増えたこと、右側に記入されている場合は現金が減ったことを意味しています。 ■すべて現金取引で行われると利益とキャッシュは一致する 以上の3つの取引でいくらの利益が出たか、損益計算を行ってみましょう。 図表2の左側は、この3つの取引にもとづいて作成した損益計算書です。これによれば40で買った商品を60で売り（粗利益は20です）、販売のための費用を10かけたので10の利益が出ました。 ＜現金（資金）の収支計算では…＞ 今度は現金（資金）の収支を計算してみましょう。図表1の仕訳では、(2)の取引で商品を販売したことによって60の収入を得ました。一方、(1)の商品の仕入れと(3)の販売費の支払いによって現金がそれぞれ40、10支払われました。 この結果、図表2に示すように、この取引によって60の収入と合計50の支出があったため、現収支は10のプラスになりました。 損益計算では10の利益が出て、この収支計算では10の現金の増加となり、損益計算でも資金の収支計算でも同じ結果になりました。利益が出たらその分現金の増加となったのです。 ただし、このケースをよく考えてみると、3つの取引とも現金の支払いや受け取りを伴って行われている現金取引です。A店のケースのように、取引がすべて現金取引で行われている場合には、損益計算と収支計算の結果は同じであり、「利益=資金増」となります。
