今年の税制改正で大きく変わった「暦年贈与」

では本題に戻りましょう。相続税を払うかどうか、また生前贈与が必要かどうかは、Aさん自身の資産の棚卸が必要になります。Aさんと筆者で資産の棚卸をし、概算で計算をした結果、約7,000万円の資産があることが判明しました。 この約7,000万円の資産に対して相続税がかかると思うかもしれませんが、相続税には「基礎控除」があります。相続税とは遺産全額にかかるのではなく、遺産総額から基礎控除を引いた金額が課税の対象となります。つまり、遺産の総額が基礎控除額を超えなければ、相続税の申告や納税は基本的に必要ありません。 この基礎控除額は【3,000万円+法定相続人×600万】という計算式で求められ、今回のAさんの例で言えば、【3,000万円+法定相続人3人（妻・子ども2人）×600万円】なので、4,800万円が基礎控除額となります。つまり、資産約7,000万円から基礎控除額4,800万円を引いた2,200万円が、今回の相続税の対象ということになります。基礎控除を考慮したとしても、少ない金額とはいえません。 「そうなると、やはり暦年贈与をしたほうがいいのか」と思いきや、実はそうとはいいきれません。その理由が、今年（令和6年）1月1日から施行された相続税及び贈与税の税制改正です。 令和5年度まで、暦年贈与は「相続開始3年以内の贈与」のみが相続財産に含まれる（=持ち戻しをして相続税額を計算しなければならない）という内容でした。しかし税制改正によって、令和6年以降は相続発生時から遡る期間が段階的に引き上げられ、最終的には7年以内の贈与が対象となるというルールが決まったのです。 最大7年間遡って計算されることになり、亡くなるタイミングによっては暦年贈与分も相続財産に含まれる可能性が高くなりました。そうなれば、暦年贈与を一生懸命行っても、その意味はなくなります。 Aさんは現在76歳ですから、平均寿命を考えると暦年贈与をするかどうかの判断が難しい状況です。仮に孫がいれば、今回の持ち戻しの対象外になりますが、現時点では子どもしかいないので、相続開始7年以内の贈与は無駄に終わる可能性があるのです。