図表1

例えば、今回のケースで、大学の合格祝いとして祖父から500万円をもらった場合には、以下のとおりになります。 基礎控除後の課税価格：500万円－110万円＝390万円 贈与税額：390万円×15％－10万円＝48万5000円 （2）一般贈与財産用（一般税率） 兄弟間の贈与、夫婦間の贈与、親から子への贈与で子が未成年者の場合など、上記（1）に該当しない場合の贈与税を計算する際に使用されます。 図表2；一般贈与財産用（一般税率）

図表2

例えば、直系尊属以外の親族（夫、夫の父やきょうだいなど）や他人から（1）と同様に500万円の贈与を受けた場合は、以下のとおりとなり、上記（1）に比べて贈与税額が4万5000円ほど高くなります。 基礎控除後の課税価格：500万円－110万円＝390万円 贈与税額：390万円×20％－25万円＝53万円 （3）特例贈与財産用（特例税率）と一般贈与財産用（一般税率）の両方 例えば、財産の贈与を受けた年の1月1日現在において18歳以上の方が、祖父から400万円、直系尊属ではない叔母から100万円の合計500万円の贈与を受けた場合の計算方法は、 （A）すべての財産を「一般税率」で計算した税額に占める「一般贈与財産」の割合に応じた税額を計算 （B）すべての財産を「特例税率」で計算した税額に占める「特例贈与財産」の割合に応じた税額を計算 （C）納付すべき贈与税額は、（A）と（B）の合計額 具体的には、 （A）すべての贈与財産を「一般贈与財産」として図表2を使って税額計算をします。 500万円－110万円＝390万円 390万円×20％－25万円＝53万円 上記の税額のうち、一般贈与財産に対応する税額を計算 53万円×100万円/（100万円＋400万円）＝ 10万6000円…（A） （B）次に、すべての贈与財産を「特例贈与財産」として税額計算します。 500万円－110万円＝390万円 390万円×15％－10万円＝48万5000円 上記の税額のうち、特例贈与財産に対応する税額を計算します。 48万5000円×400万円 /（100万円＋400万円＝38万8000円…（B） （C）贈与税額＝（A）一般贈与財産の税額＋（B）特例贈与財産の税額 　　　　　 　＝（A）10万6000円＋（B）38万8000円 　　　　　　 ＝ 49万4000円 となります。

まとめ

祖父から「大学合格のお祝い」として100万円受け取りましたが、贈与税の基礎控除額の110万円以下であるため、贈与税がかかりません。 ただし、この年の受像金額の合計が110万円を超えた場合には、贈与税がかかってきます。そして、贈与税には、誰から贈与を受けるかによって、特例贈与財産用（特例税率）、一般贈与財産用（一般税率）とその両方を用いて税率を計算する必要があります。確認しておきましょう。 出典 国税庁 No.4402 贈与税がかかる場合 国税庁 No.4408 贈与税の計算と税率（暦年課税） 執筆者：堀江佳久 ファイナンシャル・プランナー